Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Закрытие обособленного подразделения алгоритм в налоговой

Приказ об открытии обособленного подразделения: Удаленными подразделениями организации могут филиалы, представительства и другие подразделения. Такие подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами, они являются подконтрольными частями организации. Все подразделения компании должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

закрытие обособленного подразделения

Увольнение при ликвидации обособленного подразделения Деятельность компании: Обособленное подразделение организации Закрытие нерентабельного обособленного подразделения: При этом сразу возникает множество проблем: Рассмотрим основные моменты, на которые нужно обратить внимание, чтобы правильно и спокойно провести процесс ликвидации обособленного подразделения.

Какие документы необходимы Начинать процедуру закрытия обособленного подразделения нужно с документального оформления этого факта в самой организации. На алгоритм принятия решения влияют многие факторы. На наш взгляд, необходимо выделить следующие. Во-первых, значение имеет статус обособленного подразделения.

Гражданский кодекс Российской Федерации выделяет представительства и филиалы юридических лиц. Эти подразделения должны быть перечислены в учредительных документах создавшего их юридического лица ст. Следовательно, если руководство собирается такое подразделение ликвидировать, надо готовить документы о внесении соответствующих изменений в учредительные документы.

Перечень документов и круг лиц, полномочных их подписать, будут зависеть от организационно-правовой формы компании. Так, закрыть филиал или представительство акционерное общество может на основании решения совета директоров наблюдательного совета общества п. Поскольку такие обособленные подразделения перечислены в уставе общества, следует внести в него изменения.

Это право предоставлено общему собранию акционеров п. N ФЗ "Об акционерных обществах". Несколько иная процедура предусмотрена для обществ с ограниченной ответственностью. Причем необходимость единогласного решения предусмотрена только для случаев внесения изменений в учредительный договор общества, принятия решений о реорганизации или ликвидации общества п.

Судьи полагают, что возможности прописать в уставе общества иные правила принятия решений по вопросам, требующим единогласия, законодательство не предусматривает. В то же время перечень вопросов, требующих единогласного решения всеми участниками общества, в уставе может быть расширен путем включения в него и иных вопросов см.

N ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Акционерные общества представляют сведения об изменениях в уставе общества, связанных с изменением данных о его филиалах и представительствах, органу государственной регистрации юридических лиц в уведомительном порядке.

Указанные изменения в уставе общества вступают в силу для третьих лиц с момента уведомления о таких изменениях органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц п. Схожую норму содержит и п. Во-вторых, документальное оформление будет зависеть и от вида обособленного подразделения.

Дело в том, что понятие обособленного подразделения для целей налогового и гражданского законодательства различны. Статья 11 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Таким образом, можно говорить, что для целей налогового законодательства обособленными подразделениями будут не только представительства и филиалы. В нашем случае это имеет значение в связи с тем, что если подразделение соответствует всем признакам обособленного, то о его закрытии нужно уведомлять налоговые органы.

Правда, в этом случае законодательство не регламентирует процедуру оформления ликвидации такого подразделения внутри организации. Следовательно, полагаем, что этот вопрос может быть решен применительно к существующему в компании порядку принятия решений и делопроизводства.

Стоит обратить внимание на следующие особенности. Например, продажа имущества, принадлежащего филиалу, не может быть расценена как ликвидация филиала и внесение изменений в учредительные документы общества с ограниченной ответственностью Постановление ФАС Дальневосточного округа от 4 декабря г.

Кроме того, вполне вероятно, что судьи будут выяснять, действительно ли произошла ликвидация филиала, завершил ли он свою работу.

Так, суд посчитал, что вывод о ликвидации филиала нельзя делать только на основании того, что решением регистрационной палаты зарегистрированы изменения и дополнения в уставе общества об исключении пункта, в котором перечислены его филиалы. Суд кассационной инстанции указал, что суды первой и апелляционной инстанций надлежащим образом не исследовали обстоятельств деятельности филиала в проверяемый период.

Также судьи обратили внимание на то, что налоговый орган представил в материалы дела приказ о закрытии филиала, который датирован шестью годами позже, чем были внесены изменения в учредительные документы Постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 ноября г. Уведомление об изменениях и снятие с учета Если речь идет о филиалах и представительствах, необходимо уведомить налоговую инспекцию по своему местонахождению о внесении изменений в учредительные документы.

Для этого как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью должны представить согласно п. N ; - решение о внесении изменений в учредительные документы; - сами изменения. N ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

За регистрацию изменений в учредительные документы необходимо заплатить государственную пошлину в размере руб. При внесении изменений в учредительные документы юридического лица регистрирующий орган в срок не более чем пять дней с момента получения указанного уведомления вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ, о чем в письменной форме сообщает юридическому лицу п.

Причем судьи полагают, что увеличить данный срок нельзя. Увеличение срока, в том числе для получения согласования от ФНС России, если это предписывают сделать внутренние акты налоговой службы в отношении крупнейших налогоплательщиков, незаконно. Суд посчитал, что у налоговой инспекции есть возможность согласовать регистрацию изменений в устав организации в течение срока, указанного для регистрации документов общества Постановление от 11 сентября г.

Далее нужно снять организацию с учета в налоговой инспекции по местонахождению обособленного подразделения. В соответствии с п. Обратите внимание, что для целей налогообложения датой закрытия филиала будет считаться дата снятия его с учета в налоговом органе Письмо Минфина России от 20 июня г.

Форма заявления о снятии с учета российской организации в налоговом органе по местонахождению ее обособленного подразделения на территории РФ N Учет и Рекомендации по ее заполнению утверждены Приказом ФНС России от 1 декабря г. Минфин России в Письме от 14 июля г. Причем должностные лица налоговых органов не вправе требовать от налогоплательщика иные документы, если это требование не соответствует законодательству о налогах и сборах.

Кроме того, о снятии с учета обособленного подразделения налогоплательщик должен сообщить в налоговый орган по месту учета самой организации. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговую инспекцию сообщение по форме N С, утвержденной Приказом ФНС России от 17 января г.

Это следует сделать в течение месяца со дня ликвидации подразделения пп. Когда и куда платить налоги Поскольку организация платит ряд налогов по местонахождению обособленных подразделений, то при ликвидации подразделения нужно учитывать следующее.

Налог на прибыль организаций. Согласно п. Причем если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределять прибыль по каждому из этих подразделений не обязательно. В этой ситуации налогоплательщик должен выбрать другое ответственное обособленное подразделение, через которое будет уплачивать налог в бюджет субъекта РФ.

Платить налог на прибыль и авансы по обособленному подразделению, а также представлять налоговые декларации не нужно в тот период, когда налоговый орган уведомит налогоплательщика о снятии с учета организации по местонахождению ликвидированного подразделения Письмо Минфина России от 11 декабря г.

Также организация не должна платить авансовые платежи за последующие после ликвидации отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему местонахождению обособленного подразделения Письма Минфина России от 24 февраля г.

Налоговую базу по налогу на прибыль по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период налогоплательщик должен определять без учета налоговой базы ликвидированного подразделения Письма Минфина России от 10 августа г.

Налог на имущество организаций. Налоговую базу по налогу на имущество налогоплательщик определяет отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс п.

В ФНС России полагают, что гл. На основании этого при определении среднегодовой средней стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в п. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Финансовое ведомство считает, что при определении стоимости имущества организации и его средней стоимости следует учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде то есть в квартале, полугодии и девяти месяцах календарного года.

При исчислении среднегодовой средней стоимости имущества числитель формируется исходя из фактического количества месяцев нахождения этого имущества на балансе организации в данном налоговом отчетном периоде Письмо Минфина России от 5 июля г.

В связи с этим период фактического нахождения имущества на балансе организации учитывается согласно гл. Российские организации, признаваемые налоговыми агентами, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога п.

Организация - налоговый агент, в составе которой есть обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения п.

После закрытия обособленного подразделения НДФЛ по работникам, которые продолжат работать в организации, будет перечислять головная компания. Нужно учитывать, что до вынесения налоговым органом решения о снятии филиала с учета НДФЛ с сумм компенсаций, выплаченных работникам филиала, следует перечислить в бюджет по местонахождению филиала Письмо Минфина России от 20 июня г.

Как правило, обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога авансовых платежей по налогу , а также по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по своему местонахождению п.

Правда, налоговые декларации расчеты по обособленным подразделениям налогоплательщиков, отнесенных в соответствии со ст. А при наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, организация уплачивает налог авансовые платежи по налогу , а также представляет расчеты по налогу и декларации по своему местонахождению п.

Аналогично ситуации с НДФЛ исчислить и уплатить ЕСН с выплат сотрудникам, которые будут работать в компании в дальнейшем, должна будет либо сама организация, либо то обособленное подразделение, где они продолжат свой труд. Уточненные декларации и возврат налога После закрытия обособленного подразделения у ряда организаций появляются вопросы, куда подавать уточненные налоговые декларации и в каком порядке может быть произведен возврат сумм излишне уплаченных налогов.

В Минфине России полагают, что налогоплательщик вправе представить уточненные декларации по налогу на прибыль за последний до закрытия обособленного подразделения отчетный период. В этих декларациях налогоплательщик может снять ежемесячные авансовые платежи в бюджет субъекта Федерации по местонахождению обособленного подразделения, которые исчислены за квартал, в котором произошло закрытие подразделения.

В этой же декларации компания может одновременно увеличить платежи в бюджет субъекта РФ по своему местонахождению. Причем если подразделение закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей за квартал, в котором оно закрыто, то в уточненных декларациях по этому подразделению можно снять ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты.

Одновременно на эти же суммы могут быть увеличены платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений Письмо Минфина России от 24 февраля г.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что после снятия организации с учета в налоговом органе в связи с ликвидацией обособленного подразделения уточненные декларации и декларации за последующие отчетные налоговые периоды по этому подразделению представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика головной организации Письмо Минфина России от 17 марта г.

Москве, обращая внимание на то, что уточненные декларации организация должна подать по месту своего учета. Также уточненные декларации организация должна подать по местонахождению действующих обособленных подразделений Письмо от 4 июля г. Такую же позицию высказывают и суды см. Еще один часто возникающий у организаций вопрос - в какую налоговую инспекцию нужно обращаться за возвратом сумм излишне уплаченных налогов, которые были выявлены после ликвидации обособленного подразделения.

Минфин России считает, что вопрос о зачете возврате налога, излишне уплаченного по местонахождению ликвидированного обособленного подразделения, должен рассматриваться налоговым органом, на учете в котором состоит налогоплательщик юридическое лицо - головная организация Письмо от 17 марта г.

Подтверждение этой позиции можно найти в судебной практике. Так, ФАС Поволжского округа отметил, что решение вопроса о возврате излишне уплаченного налога в связи с ликвидацией обособленных подразделений принимает тот налоговый орган, в котором состоят на учете по данному налогу налогоплательщик, его головная организация и которому в установленном порядке переданы сальдо расчетов КСРБ и другие документы налоговым органом по месту учета обособленных подразделений Постановление от 2 апреля г.

В то же время есть судебное решение, содержащее противоположную точку зрения. В частности, ФАС Северо-Кавказского округа посчитал необоснованным то, что единственным доводом для отказа в возврате излишне уплаченной суммы налога послужил факт снятия общества с налогового учета по местонахождению филиала до подачи им заявления о возврате переплаты.

По мнению судей, налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов пп. В рассмотренном случае налогоплательщик обращался в инспекцию с письменным заявлением о возврате излишне уплаченного налога, у него не было недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету.

Закрытие обособленного подразделения алгоритм в налоговой

Статьи для бухгалтера При закрытии обособленного подразделения необходимо сдать по имущественным налогам декларации, а не авансовые расчеты Специалисты финансового ведомства разъяснили, как платить имущественные налоги и отчитываться по ним в случае ликвидации подразделения и продажи имущества в течение года. По их мнению, в данной ситуации налоговый период сокращается. Но иногда есть смысл оспорить такую точку зрения, чтобы уменьшить налоговую нагрузку компании. Все эти операции неминуемо отразятся на уплате имущественных налогов.

Увольнение при ликвидации обособленного подразделения Деятельность компании: Обособленное подразделение организации Закрытие нерентабельного обособленного подразделения:

Также не следует пренебрегать обязанностью заблаговременно уведомить работников структурного подразделения о предстоящих увольнениях с предоставлением им всех необходимых гарантий. Необходимо наличие соответствующего решения, оформленного согласно нормам отечественного законодательства. Образец заявления о регистрации изменений в учредительные документы После принятия решения о закрытии структурного подразделения, территориально обособленного от основной компании, и внесения соответствующих изменений в устав ООО следует заполнить заявление по форме Р Если же изменения не вносятся, то можно заполнить заявление по форме Р

Налог на прибыль обособленного подразделения

Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения ОП , а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями. Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия ГП , т. Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании. Полную сумму налога, полагающуюся перечислению в федеральный бюджет, ГП уплачивает по месту своего нахождения без распределения по филиалам п. По другому алгоритму осуществляется деление ННП в региональные бюджеты: Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям Рассчитывают ННП пропорционально доли прибыли, приходящейся на каждое ОП. Величина прибыли по ним исчисляется средней арифметической суммой удельных весов двух значений: Пример расчета налога на прибыль обособленного подразделения Компанией, имеющей 2 филиала, за отчетный период получена прибыль в сумме 2 руб.

Как закрыть обособленное подразделение в 2017 году

Регистрация организации Прежде чем начать вести деятельность, учредитель руководитель, доверенное лицо должен зарегистрировать организацию по ее местонахождению п. Местонахождением организации считается адрес, где находится ее исполнительный орган: А узнают проверяющие о таком несовпадении, если до организации не доходят решения инспекции, направленные по тому адресу, что значится в ЕГРЮЛ. Кроме того, за недостоверную информацию могут наказать руководителя организации.

Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения Порядок создания обособленного подразделения ООО в году План развития предприятия почти всегда подразумевает создание обособленных подразделений. Таким правом наделены все российские субъекты хозяйственной деятельности.

При ликвидации мы обязаны их ОП снять с учета. Деятельность ОП не прекращают. Обособленные подразделения:

Как создать обособленное подразделение

При закрытии обособленного подразделения когда сдавать ндфл С В свежем номере читайте: Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за год.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Часть 3/3. Расчет налога на прибыль в 1С 8.3 в случае уменьшения налоговой базы

Ликвидационная комиссия также составляет промежуточный и окончательный бухгалтерские балансы, выявляет имеющихся кредиторов и закрывает все вопросы по задолженности перед ними. Уведомляем регистрирующий орган Если вы решили закрыть обособленное подразделение, в дальнейшем о происходящих изменениях необходимо уведомить регистрирующий орган. Для этого в налоговую инспекцию подается целый пакет документов для внесения поправок в Устав головной организации. В него входит решение протокол о закрытии обособленного подразделения и о внесении изменений в учредительные документы; копия нового Устава в количестве двух экземпляров. Заполненная и подписанная форма Р подается по месту регистрации головной организации вместе с квитанцией, подтверждающей оплату государственной пошлины в установленном размере. Уведомляем заинтересованных лиц Если закон разрешает не уведомлять кредиторов о закрытии обособленного подразделения, то в отношении работников действует противоположное правило.

Как закрыть обособленное подразделение

Содержание таких приказов однообразно: Ликвидировать обособленное подразделение с указанием его индивидуализирующих признаков. Таким образом, издание акта является частью процедуры ликвидации выделенного подразделения организации. Текст документа и его реквизиты стандартные. Готовый образец можно скачать на нашем сайте. Такие структуры могут быть трёх видов:

Регистрация обособленного подразделения: как открыть ОП Однако в правовых нормах отсутствует алгоритм создания новых структурных единиц . Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации, .. Закрытие обособленного подразделения: пошаговая инструкция в году. Итоги.

.

Уведомление о закрытии обособленного подразделения

.

При закрытии обособленного подразделения когда сдавать ндфл

.

.

.

.

.

Комментариев: 6
  1. jurohapost

    Театр в своем репертуаре .скоро у нородов 14 республик СССР , терпение лопнет

  2. Тамара

    По сути своей коррупция есть неотъемлемая часть капитализма. Как правило во власть приходит человек с прочным финансовым положением и . капиталистическим образом мышления. Ответьте на вопрос в чьих интересах будет действовать данный персонаж: 1 в интересах неких избирателей или 2 в личных интересах? Подчеркну ещё раз решение будет принимать персонаж с капиталистическим образом мышления, живущий в капиталистическом обществе. В данных условия, как правило, такой человек действовать будет исключительно в личных интересах и это и есть суть коррупция. А временной фактор (время работы на занимаемой должности для чиновника действительно важен и, по сути своей, он выступает в роли катализатора, ускоряющего время принятия решения о получении взятки чем больше он успеет продать своих подписей в чине тем сильнее он успеет обогатиться.

  3. Арсений

    За пороха лайк!

  4. emopus1965

    В Украине всевозможные доплаты по социалке вносятся в общий доход, что потом засчитывается при начислении льгот, то есть, добавили многодетной семье какую то выплату на 100 гривен, и благодаря этой сотне увеличивается доход семьи, лишая получения субсидии. Иначе говоря, государство даёт гривну, а берёт три.

  5. Прокофий

    Aleksandr Rodenko , я вижу это для Вас сложно. Повторюсь ещё раз Если Вы с чем-то не согласны, отстаивайте и добивайтесь своих прав, как это делают нормальные, адекватные люди, имеющие свое собственное чувство достоинства и которые считают себя людьми. Тех, кого загнали в стойло, являются БЫДЛОМ, которое только мычит и молчит. Если Вы гражданин Украины, с видом на жительство в ЕС, и Вам не безразлична судьба страны и ваших родителей, и Вы с чем-то не согласны, что-то в стране делается не так, тогда необходимо этого добиваться здесь в Украине, а не смываться из страны, как многие это сделали в поисках лучшей жизни и рассуждать о великом. Судя по тому, что все молчат, значит всех всё устраивает и типа войны на Донбассе, и высокие тарифы, и цены в магазинах и на АЗС, и т.д. и т.п. Да и то, что заробитчане налог будут плать, а Вашим родителям субсидию не дадут, т.к. получают типа доход, а сколько таких как они, тоже всех устраивает, ведь ТИШИНА. Вот евробляхеры были не согласны, они начали там что-то перекрывать и т.д. Так что Вы не правы в Украине все ОТЛИЧНО, всех всё устраивает не гоните пургу ). Но если и это понять для Вас будет сложно, тогда NO COMMENTS !

  6. magreconssys

    Мы платим им зарплату.позор.Авакова на дыбу!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.